13.05.2016

Майский выпуск ИТС 2016 года

ОБЗОР НОВЫХ МАТЕРИАЛОВ ИТС-ПРОФ

ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА

Формы отчетности, релизы программ и конфигураций

В состав раздела включается технологическая информация по программам комплекса "1С:Предприятие" версий 8 и 7.7.

"1С:Предприятие 8"

1С:Предприятие 8. Версия 8.3.8.1652
1С:Предприятие 8. Версия 8.3.7.2027
Мобильная платформа 1С:Предприятие 8. Версия 8.3.7.70
1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 Версия 3.0.43
1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 3.0 Версия 3.0.43
1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия (базовая для 1), редакция 3.0 Версия 3.0.43
1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 Версия 3.0.43
1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 Версия 2.0.65
1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 2.0 Версия 2.0.65
1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 2.0 Версия 2.0.65
1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия автономного учреждения, редакция 2.0 Версия 2.0.65
1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия автономного учреждения (базовая), редакция 2.0 Версия 2.0.65
1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия автономного учреждения КОРП, редакция 2.0 Версия 2.0.65
1С:Предприятие 8 Зарплата и Управление Персоналом, редакция 3.0 Версия 3.0.25
1С:Предприятие 8 Зарплата и Управление Персоналом (базовая), редакция 3.0 Версия 3.0.25
1С:Предприятие 8 Зарплата и Управление Персоналом КОРП, редакция 3.0 Версия 3.0.25
1С:Предприятие 8 Зарплата и Управление Персоналом, редакция 2.5 Версия 2.5.103
1С:Предприятие 8 Зарплата и Управление Персоналом (базовая), редакция 2.5 Версия 2.5.103
1С:Предприятие 8 Зарплата и Управление Персоналом КОРП, редакция 2.5 Версия 2.5.103
1С:Предприятие 8 Конфигурация Управление производственным предприятием, редакция 1.3 Версия 1.3.76
1С:Предприятие 8 Типовая конфигурация 1С:ERP Управление предприятием, редакция 2.1 Версия 2.1.3
1С:Предприятие 8 Конфигурация Комплексная автоматизация, редакция 2.0 Версия 2.0.3
1С:Предприятие 8 Конфигурация Комплексная автоматизация, редакция 1.1 Версия 1.1.71
1С:Предприятие 8 Типовая конфигурация Управление торговлей 11, редакция 11.2 Версия 11.2.3
1С:Предприятие 8 Конфигурация Управление небольшой фирмой, редакция 1.6 Версия 1.6.5
1С:Предприятие 8 Конфигурация Управление небольшой фирмой (базовая), редакция 1.6 Версия 1.6.5
1С:Предприятие 8 Конфигурация Розница, редакция 2.1 Версия 2.2.2
1С:Предприятие 8 Конфигурация Розница (базовая), редакция 2.1 Версия 2.2.2
1С:Предприятие 8 Типовая конфигурация Налогоплательщик, редакция 3.0 Версия 3.0.108
1С:Предприятие 8 Конфигурация Отчетность предпринимателя (базовая), редакция 2.0 Версия 2.0.12
1С:Предприятие 8 Типовая конфигурация Деньги, редакция 2.0 Версия 2.0.25
1С:Предприятие 8 Типовая конфигурация Платежные документы Версия 1.0.1
1С:Предприятие 8 Прикладное решение 1С:Сценарное тестирование, редакция 3.0 Версия 3.0.8

"1С:Предприятие 7.7"

1С:Бухгалтерия 7.7 Типовая конфигурация, редакция 4.5 Релиз 7.70.616
1С:Бухгалтерия 7.7 Базовая конфигурация, редакция 4.5 Релиз 7.70.616
1С:Бухгалтерия 7.7. Типовая конфигурация "Упрощенная система налогообложения" Редакция 1.3 Релиз 7.70.261
1С:Бухгалтерия 7.7. (базовая) Конфигурация "Упрощенная система налогообложения" Редакция 1.3 Релиз 7.70.261
Конфигурация "Производство+Услуги+Бухгалтерия", редакция 2.8 Релиз 7.70.370
1С:Предприниматель 7.7. Конфигурация, редакция 1.2 Релиз 7.70.261
1С:Предприятие 7.7 Комплексная конфигурация "Бухгалтерия+Торговля+Склад+Зарплата+Кадры" Редакция 4.5 Релиз 7.70.554
Регламентированная отчетность за I квартал 2016 года
Формы отчетности "Учет и отчетность предпринимателя" за I квартал 2016 года
Регламентированная отчетность для конфигурации "Упрощенная система налогообложения" за I квартал 2016 года

Обновлен адресный классификатор.

Методическая поддержка программы "1С:Предприятие 8"

В текущем выпуске пользователям конфигураций "1С:ERP Управление предприятием 2" и "Комплексная автоматизация 2.0" опубликованы методики ввода начальных остатков на момент запуска системы в эксплуатацию. Рассмотрены как общие подходы к вводу начальных остатков на основе специализированных форм документов, так и сложные случаи, не имеющие на текущий момент отдельного инструмента.

Пользователям конфигураций "Управление торговлей" (ред. 11), "1С:ERP Управление предприятием 2" и "Комплексная автоматизация 2.0" предлагаем ознакомиться с примерами внесения изменений в выставленные или полученные ранее счета-фактуры.

Для пользователей конфигураций "Зарплата и управление персоналом" (ред. 2.5) и "Зарплата и кадры бюджетного учреждения" приведены примеры использования нового инструмента, который помогает подготовить данные для заполнения формы 6-НДФЛ.

Для пользователей конфигурации "Документооборот" приведены ответы на вопросы, связанные с производительностью программы.

Разработчикам конфигураций на основе конфигурации "Документооборот" предлагаем ознакомиться с методикой автоматизации процессов по входящему сообщению электронной почты.

Для разработчиков конфигураций на платформе "1С:Предприятие 8" обновлена методика перевода конфигураций на платформу "1С:Предприятие 8.3" без режима совместимости с версией 8.2.

Обновлены стандартные библиотеки: "1С:Библиотека стандартных подсистем" (ред. 2.3), "1С:Библиотека электронных документов" (ред. 1.3), "1С:Библиотека интернет-поддержки пользователей" (ред. 2.1).

Опубликована универсальная обработка для просмотра и анализа технологического журнала. Обновлены универсальные отчеты и обработки: загрузка данных из табличного документа, групповое изменение объектов, консоль заданий и другие.

Все новости раздела Методическая поддержка программы "1С:Предприятие 8".

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Справочник хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8"

В майском выпуске ИС 1С:ИТС в справочник хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) добавлены и обновлены практические статьи:

Классификатор ОКОФ – переработанная статья, иллюстрирующая проведение загрузки классификатора ОКОФ в базу из поставляемой конфигурации.

Учет рекламной вывески в качестве основного средства организации – новая статья: организация приобрела рекламную конструкцию со световыми элементами (наружная реклама) и уплатила госпошлину за установку, которая была включена в первоначальную стоимость дорогостоящего имущества.

Перевод товара в основное средство в торговой организации – новый пример, иллюстрирующий порядок перевода дорогостоящего товара (мебели) в состав объектов основных средств с учетом нормативных условий, изложенных в п. 4 ПБУ 6/01.

Инвентаризация товаров (выявлены излишки) – актуализированный пример, в котором организация проводит инвентаризацию товаров. Выявленные в результате инвентаризации излишки товаров были приняты к учету.

Продажа товаров через интернет-магазин (оплата банковской картой) – обновленный пример, в котором организация реализует товары через интернет-магазин. Расчеты с покупателями продавец производит с использованием платежных банковских карт. С обслуживающим банком заключен договор интернет-эквайринга, на основании которого на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения перечислена сумма выручки за проданные товары. После получения выписки, подтверждающей, что покупатель оплатил заказанный товар, организация-продавец доставляет товар покупателю.

Продажа товаров через интернет-магазин (электронные деньги) – обновленный пример, в котором организация реализует товары через интернет-магазин. Расчеты с покупателями продавец производит с использованием электронных платежных систем ("электронный кошелек"). Электронные денежные средства покупателей за товары сначала поступают в "электронный кошелек" продавца, затем переводятся оператором электронных денежных средств на расчетный счет организации с учетом удержанной комиссии. В соответствии с учетной политикой организации товары учитываются по продажным ценам с использованием счета 42 "Торговая наценка".

Формирование цен продаж (руб.) – методическая статья, в которой рассматривается алгоритм последовательности формирования различных типов цен в программе "1С:Бухгалтерия 8".

Перевод между расчетными счетами (без использования сч. 57) – статья, в которой содержится информация о настройках в учетной политике способа ведения перевода денежных средств с одного расчета на другой без использования счета 57 "Переводы в пути".

Перевод между расчетными счетами (с использованием сч. 57) – статья, в которой содержится информация о настройках в учетной политике способа ведения перевода денежных средств с одного расчета на другой с использованием счета 57 "Переводы в пути".

Учет ГСМ по топливным картам – обновленный материал, в котором организация, имеющая на балансе собственный автомобиль, заключила договор с поставщиком ГСМ на приобретение бензина с применением топливной карты. Согласно путевому листу и реестру операций по топливной карте стоимость израсходованного топлива учтена в расходах организации. Для целей налогообложения прибыли расходы на ГСМ не нормируются и учитываются в полном объеме. Фактический расход соответствует установленным нормам, утвержденным внутренним приказом руководителя.

Получение краткосрочного процентного займа в валюте (оплата в рублях) – пример, в котором организация заключает договор на получение краткосрочного процентного займа в валюте, а возврат по данному обязательству производится в рублях.

Возврат займа имуществом – основным средством (стоимость имущества больше суммы займа) – пример, в котором организация передает основное средство в качестве возврата займа. В момент выбытия основного средства признается прочий доход на сумму погашаемого обязательства и прочий расход на остаточную стоимость основного средства и НДС.

Учет подотчетной суммы, которая не была возвращена работником (сотрудник уволился) – пример, в котором организация выдает подотчетному лицу денежные средства. Работник использовал их по назначению – произвел оплату поставщику, а остаток денежных средств в кассу не вернул. С удержанием суммы из своей заработной платы не согласен. По истечении трех месяцев этот сотрудник уволился из компании, сумма задолженности по невозвращенной подотчетной сумме не удержана. Организация приняла решение списать данную задолженность до истечения срока исковой давности и без истребования его с должника в судебном порядке.

Оценка незавершенного производства при выполнении работ (без учета выручки) – пример, который содержит настройки незавершенного производства (НЗП) при выполнении работ без учета выручки.

Оценка незавершенного производства при выполнении работ (с учетом выручки) – пример, который содержит настройки незавершенного производства (НЗП) при выполнении работ с учетом выручки.

Услуги связи (стационарные телефоны) – пример, в котором организация учитывает расходы на услуги связи в составе общехозяйственных расходов.

Комиссия банка – актуальная статья, которая иллюстрирует списание с расчетного счета организации комиссии за услуги расчетно-кассового обслуживания кредитной организацией.

Закрытие расходов при выполнении услуг (без учета выручки) – новая статья, которая отражает порядок закрытия расходов при выполнении услуг (без учета выручки).

Все новости справочника хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8".

Учет по налогу на добавленную стоимость

В майском выпуске ИТС2016 г. в справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость" (ред. 3.0) добавлены и обновлены следующие практические статьи.

Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц – новый пример содержит порядок применения расчетной ставки НДС при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, которые не являются плательщиками данного налога.

Корректировка реализации в сторону увеличения в текущем налоговом периоде – обновленный пример, иллюстрирующий расчеты у поставщика при корректировке реализации (по согласованию с покупателем) в сторону увеличения.

Корректировка реализации в сторону уменьшения в текущем налоговом периоде – обновленный пример, иллюстрирующий расчеты у поставщика при корректировке реализации (по согласованию с покупателем) в сторону уменьшения.

Восстановление НДС по основным средствам при переходе с ОСНО на УСН – пример, который показывает, как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) отразить восстановление НДС по основным средствам при переходе с ОСНО на специальный налоговый режим УСН.

Реализация услуг по договорам в валюте – пример, иллюстрирующий порядок начисления НДС и заявления налогового вычета при оказании услуг иностранному партнеру по договору, предусматривающему оплату в валюте.

Реализация товаров по договорам в у.е. с особым условием перехода права собственности – статья, описывающая порядок начисления НДС и заявления налоговых вычетов по договорам в у.е. с особым условием перехода права собственности позиция продавца.

Покупка товаров по договорам в у.е. с особым условием перехода права собственности – пример, описывающий порядок начисления НДС и заявления налоговых вычетов по договорам в у.е. с особым условием перехода права собственности позиция покупателя.

Приобретение товаров по импорту из государств-членов ЕАЭС – пример, содержащий порядок начисления НДС и заявления налогового вычета при импорте товаров с территории государств-членов ЕАЭС в программе "1С:Бухгалтерия 8" (редакция 3.0).

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

Налог на прибыль организаций

Согласно пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются для целей налогообложения прибыли доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу для увеличения чистых активов (в том числе путем формирования добавочного капитала) соответствующими акционерами или участниками. В письме от 18.03.2016 № 03-03-06/1/15079 Минфин России рассмотрел вопрос, применяется ли данная норма, если акционер предоставил организации процентный заем, который он впоследствии простил обществу (с учетом начисленных процентов) в целях увеличения чистых активов. Финансовое ведомство разъяснило, что норма пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяется на сумму прощенного займа, если увеличение чистых активов происходит в соответствии с законодательством РФ или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества. Таким образом, сумма займа, которую акционер впоследствии простил обществу в целях увеличения чистых активов хозяйственного общества, не учитывается в доходах при исчислении налога на прибыль. При этом Минфин обратил внимание, что норма пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется к задолженности в виде процентов по займу, списанной путем прощения долга. Прощенная сумма процентов по займу подлежит включению в состав внереализационых доходов на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.

Новые статьи:

Расходы на страхование имущества и гражданской ответственности
Как досрочное прекращение (расторжение) долгосрочного договора имущественного страхования влияет на доходы и расходы (метод начисления)?
Как продавцу учесть в расходах премии (бонусы, скидки) за выполнение покупателем определенных условий договора?
Вправе ли исполнитель работ или услуг учесть в расходах премии (бонусы, скидки), выплаченные (предоставленные) заказчику?
Вправе ли доверитель учесть в расходах премии (бонусы, скидки), предоставленные посредником покупателю за счет доверителя?
Как поставщику (исполнителю) обосновать и документально подтвердить расходы на предоставление покупателю (заказчику) премий (бонусов, скидок)?

НДС

Согласно п. 2 ст. 161 НК РФ российская организация признается налоговым агентом по НДС, если она приобретает на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранной компании, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. При выплате дохода иностранной компании она должна исчислить, удержать и уплатить НДС в бюджет. Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ налоговый агент имеет право принять к вычету уплаченный НДС. В письме от 06.04.2016 № 03-07-08/19500 Минфин России рассмотрел вопрос, в каком периоде налоговый агент вправе принять к вычету НДС, который он уплатил в бюджет при перечислении предварительной оплаты иностранному лицу. Финансовое ведомство разъяснило, что НДС, уплаченный в бюджет при перечислении аванса иностранному лицу, налоговый агент вправе принять к вычету в том налоговом периоде, в котором соответствующие товары (работы, услуги) приняты к учету.

Обязательные реквизиты, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, перечислены п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом п. 9 Правил заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) установлено, что налогоплательщики имеют право указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры. В письме от 26.02.2016 № 03-07-09/10933 Минфин России разъяснил, что с учетом требования о сохранении формы счета-фактуры дополнительную информацию следует указывать в дополнительных строках и графах после подписей руководителя и главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица (подписи индивидуального предпринимателя).

НДФЛ

По общему правилу налоговые агенты по НДФЛ перечисляют в бюджет удержанный с доходов физлиц налог по месту своего учета (месту жительства) (п. 7 ст. 226 НК РФ).

При этом в абз. 4 п. 7 ст. 226 НК РФ данное правило уточнено для предпринимателей, применяющих спецрежимы ПСН и (или) ЕНВД. Они должны уплачивать НДФЛ в бюджет по месту учета в связи с осуществлением деятельности, облагаемой ЕНВД, или в рамках ПСН.

Это связано с тем, что место постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД или ПСН не всегда совпадает с местом постановки на налоговый учет в качестве предпринимателя: предприниматели регистрируются в инспекции по месту жительства (п. 3 ст. 83 НК РФ), а регистрация в качестве плательщика ЕНВД или ПСН может быть произведена по месту осуществления деятельности (в зависимости от вида деятельности) (п. 2 ст. 346.28, п. 2 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.46 НК РФ).

Что касается УСН, то регистрироваться дополнительно в каком-либо налоговом органе предпринимателю не нужно. Уведомление о применении УСН подается в инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, если предприниматель совмещает несколько спецрежимов и зарегистрирован только в одном налоговом органе (например, по месту жительства по всем основаниям), то НДФЛ с доходов сотрудников необходимо уплачивать в бюджет по этому месту учета.

Если предприниматель состоит на учете в разных инспекциях (например, в одной – по месту жительства, а в двух других – как плательщик ЕНВД и как плательщик ПСН), то:

НДФЛ с выплат физлицам, занятым в деятельности на УСН, платится в бюджет по месту жительства;
НДФЛ с выплат физлицам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, платится в бюджет по месту учета в качестве плательщика ЕНВД;
НДФЛ с выплат физлицам, занятым в деятельности, облагаемой ПСН, платится в бюджет по месту учета в качестве плательщика ПСН.

На это в разъяснениях указывают контролирующие органы (см. письма Минфина России от 29.02.2016 № 03-04-05/11213, от 19.01.2016 № 03-11-12/1500, ФНС России от 25.02.2016 № БС-3-11/763@).

Следует учитывать, что применяя различные режимы налогообложения, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств, доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Каждый родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом указанный вычет может предоставляться одному из родителей в двойном размере, если другой родитель откажется от получения этого вычета. В письме от 21.03.2016 № 03-04-05/15618 Минфин России рассмотрел вопрос, может ли получить двойной вычет на ребенка супруг, если его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком. Финансовое ведомство разъяснило следующее. Налогоплательщик может отказаться от получения налогового вычета, только если он имеет на него право. А право он имеет при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, при условии, что этот доход не превысил величину 350 000 руб. У супруги, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, отсутствуют доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Следовательно, право на вычет она не имеет и отсутствующее право не может передать супругу. Таким образом, налогоплательщик, супруга которого находится в отпуске по уходу за ребенком, не может получить вычет в двойном размере.

Новые статьи:

Вычет НДФЛ на детей
Суммируется ли вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида с другими вычетами на детей?
Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у родителя, если второй родитель умер или безвестно отсутствует?
Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у родителя, если другой родитель лишен родительских прав?
Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у матери, если отцовство не установлено?
Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у родителя, который находится в разводе?
Может ли отказаться от детского вычета один из родителей в пользу другого, если у него нет облагаемого НДФЛ дохода?
Может ли отказаться от детского вычета один из родителей в пользу другого, если его облагаемый НДФЛ доход превысил 350 000 рублей?
Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с подотчетных сумм, которые работник не вернул?
Необходимо ли удерживать НДФЛ с выплат на командировки физлицу, с которым заключен гражданско-правовой договор?

Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование

Иностранные граждане и лица без гражданства, которые работают на территории России по трудовому или гражданско-правовому договору, являются застрахованными в сфере обязательного медицинского страхования, если (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ):

обладают миграционным статусом постоянно или временно проживающих в России
либо имеют право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 "О беженцах" (далее – Закон "О беженцах").

Порядок предоставления временного убежища на территории России (далее – Порядок) утвержден постановлением Правительства РФ от 09.04.2001 № 274. Согласно п. 13 Порядка лица, получившие временное убежище, обладают правами и несут обязанности, перечисленные в ст. 6 Закона "О беженцах". Статьей 6 закона "О беженцах" предусмотрено право на медицинскую и лекарственную помощь в соответствии с законодательством РФ (пп. 7 п. 1 ст. 6 Закона "О беженцах").

Таким образом, лица, получившие временное убежище в России, относятся к числу застрахованных в сфере обязательного медицинского страхования. Поэтому выплаты в их пользу облагаются взносами в ФФОМС в общем порядке.

Это отметил Минтруд России в письме от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229. Аналогичная позиция представлена и в предыдущих разъяснениях ведомства (см. письма Минтруда России от 25.02.2015 № 17-3/В-79, от 19.12.2014 № 17-3/В-620, от 22.12.2014 № 17-3/ООГ-1161).

Новая статья:

Облагаются ли страховыми взносами (в том числе на травматизм) выплаты на командировки физлицу, с которым заключен гражданско-правовой договор?

Упрощенная система налогообложения

ФНС России в письме от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@ рассмотрела ситуацию, когда налогоплательщик, совмещающий спецрежимы УСН и ЕНВД, снимается с учета в инспекции и утрачивает статус индивидуального предпринимателя.

Специалисты налоговой службы пояснили порядок сдачи деклараций по налогам в данной ситуации, отметив следующее.

В отношении ЕНВД нормами НК РФ не предусмотрено каких-либо особенностей представления отчетности при прекращении деятельности. Поэтому в случае утраты статуса предпринимателя декларацию по ЕНВД необходимо подать в общеустановленный срок – не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена деятельность в качестве предпринимателя (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Что касается УСН, то, по мнению ФНС России, утрата статуса предпринимателя означает одновременное прекращение действия УСН. Налоговую декларацию физлицу в этом случае также нужно представить в общие сроки – не позднее 30 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Такую же точку зрения контролирующие органы высказывали и ранее (см. письма ФНС России от 29.04.2015 № СА-4-7/7515@, Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-09/35436).

Если налогоплательщик не снимается с учета как предприниматель, однако прекращает вести деятельность на УСН, то сроки сдачи отчетности иные. К примеру, если предприниматель, занимающийся розничной торговлей (облагаемой ЕНВД) и оптовой торговлей (облагаемой в рамках УСН), прекращает торговлю в розницу. В этом случае инспекцию необходимо уведомить о данном факте (подать уведомление по форме № 26.2-8) (п. 8 ст. 346.13 НК РФ), а декларацию подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено ведение данной деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Напомним, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают налог вместе с авансовыми платежами по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Также в налоговую инспекцию по месту жительства необходимо представлять один раз в год налоговую декларацию (ст. 346.19, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

При этом налоговая база при УСН определяется нарастающим итогом с начала года. Налог и авансовые платежи исчисляются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Причем ранее исчисленные авансовые платежи по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей за следующие отчетные периоды и суммы налога за год. Это следует из ст. 346.18, 346.21 НК РФ.

Однако предприниматель может в течение года переехать на постоянное место жительства в другой субъект РФ. Не исключено, что налоговая ставка в этом регионе будет отличаться от ставки по прежнему месту жительства (ст. 346.20 НК РФ). НК РФ не уточняет порядок действий в данном случае.

В письме от 09.03.2016 № 03-11-11/13037 Минфин России разъяснил, как индивидуальный предприниматель на УСН должен рассчитать налог и отчитаться по нему, если ставка по новому месту жительства оказалась выше, а до переезда он уплатил авансовый платеж за 1-й квартал.

Финансовое ведомство пришло к выводу, что налоговая декларация по налогу в указанном случае должна подаваться в инспекцию по новому месту жительства налогоплательщика. При этом сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается налоговая декларация по налогу. Полагаем, что речь идет о новом регионе проживания.

При этом Минфин России не уточняет, по какой ставке следует исчислять авансовые платежи после переезда. Если проводить аналогию с исчислением налога, делать это нужно исходя из налоговой ставки, действующей на новом месте жительства на последний день отчетного периода, за который уплачивается авансовый платеж по налогу.

Также финансовое ведомство отметило, что пересчитывать авансовый платеж, уплаченный в старом регионе проживания, не нужно, но его можно зачесть в счет уплаты последующих авансовых платежей или суммы налога.

Подобную точку зрения Минфин России уже высказывал в письме от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86.

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8". Как предпринимателю отразить факт переезда при заполнении декларации по УСН в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0), см. здесь. Как изменить при этом ставку налога в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0), см. здесь.

Если на новом месте налоговая ставка будет меньше, то может оказаться, что сумма авансовых платежей, уплаченных по более высокой ставке по старому местожительству, превысит сумму авансового платежа или налога, рассчитанного после переезда. Полагаем, что платить авансовый платеж или налог на новом месте в таком случае не нужно, но и вернуть данную разницу не получится. Поскольку авансовые платежи уплачивались по ставкам, правомерно установленным законом субъекта РФ, то переплаты как таковой здесь не возникает.

Специалисты Минфина России в письме от 11.03.2016 № 03-03-06/1/14180 пояснили, что порядок определения остаточной стоимости основных средств при переходе с УСН с объектом в виде доходов на общий режим налогообложения не предусмотрен главой 26.2 НК РФ. Поэтому рассчитывать остаточную стоимость не нужно.

По мнению ведомства, данный случай аналогичен тому, когда плательщик УСН меняет объект налогообложения, то есть переходит с объекта "доходы" на объект "доходы минус расходы". Согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ в такой ситуации расходы, понесенные в период применения УСН с объектом в виде доходов, на дату смены объекта обложения не учитываются.

Такой же позиции Минфин России и ФНС России придерживались и ранее (письма Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/633, от 19.01.2012 № 03-03-06/1/20, ФНС России от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16539@).

Новые статьи:

Переход на УСН
Переход на УСН с общей системы налогообложения
Переход на УСН с ЕСХН

ОТЧЕТНОСТЬ

Отчетность по налогу на прибыль организаций

В справочник добавлена статья "Составление декларации за январь-апрель2016 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Крайний срок представления декларации – 30 мая 2016 года.

Приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ утверждена новая форма налогового расчета о суммах выплаченного иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Новая форма применяется с отчетности за I квартал 2016 года. В справочник добавлена статья "Налоговый расчет налогового агента с2016 г.".

Отчетность по налогу на добавленную стоимость

В справочник добавлена статья "Составление декларации по косвенным налогам за апрель 2016 года в "1С:Бухгалтерии 8". Крайний срок представления декларации – 20 мая2016 г.

Отчетность по налогу при упрощенной системе налогообложения

Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения. Приказ вступил в силу с 10 апреля2016 г. В справочник добавлена статья "Декларация по налогу при УСН с 2016 года".

Отчетность по страховым взносам

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждена новая отчетная форма "Сведения о застрахованных лицах" (форма СЗВ-М). Сведения по форме СЗВ-М подаются ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем. В справочник добавлена статья "Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)", в которой описывается порядок заполнения отчетной формы.

Приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 25.02.2016 № 54 внесены изменения в "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения" (форма 4-ФСС). Обновленная форма применяется с отчетности за I квартал 2016 года. В справочник добавлена статья "Расчет по страховым взносам на обязательное социальное страхование с I квартала 2016 года".

В справочник добавлена статья "Составление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М". В ней описан состав сведений новой формы отчетности в Пенсионный фонд РФ и перечислены сроки ее представления в 2016 году.

За апрель 2016 года форму необходимо подать не позднее 10 мая 2016 года.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

Справочник кадровика

Новые статьи:

Можно ли уволить работника в выходной, если в этот день истекает двухмесячный срок предупреждения об увольнении по сокращению штата?
Правила внутреннего трудового распорядка
Нужно ли получать согласие работника на обработку его персональных данных при оформлении полиса ДМС?

Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

В справочник "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" добавлены и актуализированы статьи до текущего релиза программ "1С:Предприятие 8".

Актуализированы практические примеры в рубрике "Расчеты с персоналом" и в рубрике "Расчет заработной платы госслужащих".

Добавлены новые статьи по программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0):

"Регистрация отзыва из отпуска и перерасчет отпускных выплат";
"Начисление компенсации расходов на проезд при переводе работников на работу в другие местности";
"Прием на работу ранее уволенного сотрудника";
"Начисление пособия по временной нетрудоспособности с доплатой до фактического среднего заработка".

Добавлены новые статьи по программе "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8" (ред. 3.0):

"Начисление материальной помощи к отпуску государственного служащего";
"Прием на работу ранее уволенного сотрудника";
"Начисление заработной платы";
"Учет доходов и исчисление НДФЛ при межрасчетных выплатах государственным служащим";
"Регистрация отзыва из отпуска государственного служащего и перерасчет отпускных выплат".

ОТВЕЧАЕТ АУДИТОР

Для быстрого перехода к ответам на вопросы в главное меню ИТС включена закладка "Отвечает аудитор".

ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА

Комментарии к законам, письмам и решениям судов

О наиболее значимых изменениях в законодательстве, которые коснутся всех, кто осуществляет предпринимательскую деятельность, читайте в материале "Наиболее значимые для бухгалтера изменения законодательства".

Майский выпуск базы "Комментарии к законам, письмам и решениям судов" дополнен новыми комментариями к последним изменениям законодательства, актуальным разъяснениям финансового ведомства и ФНС России, а также к интересным судебным решениям по налоговой и гражданско-правовой тематике. В частности:

Новый формат счета-фактуры
Изменение кодов видов операций для НДС
Какие выплаты, по мнению ФСС России, облагаются взносами?
Суммы НДФЛ, удержанные до подачи заявления на имущественный вычет, необходимо вернуть работнику

БАЗА НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

В майский выпуск ИТС включена база нормативных документов "1С:Гарант. Налоги, бухучет, предпринимательство". Актуальная дата – 30 апреля 2016 года.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПЕРИОДИКА

В разделе "Бухгалтерская периодика" публикуются актуальные статьи, которые в этот период будут интересны бухгалтеру. В майском выпуске опубликованы следующие номера журналов:

"БУХ.1С" № 05 (2016);
"Практический бухгалтерский учет" № 04 (2016);
"Российский налоговый курьер" № 05, 06 (2016);
"Бухгалтерский учет" № 05 (2016).

Возврат к списку